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出口关税怎么算 缠绕膜出口
2014-07-29 14:34:01
 

让我们以“出厂价格为117元人民币含税价的产品”来实际核算一下。

所谓“退税”,主要指的退“增值税”。当我们以117元含税价从国内采购货源时,117元价格就包括了生产厂家代缴的增值税17无(假设该商品的增值税率为17%),同时,国内供货厂家会开具相应的增值税发票,发票上注明了销售价格100元,以及税金17元。
那么,当我们把这个商品出口以后,税务局会按照规定的退税率----这里假设该商品的退税率为13%,以购进成本100元为基数折算退税款退返给我们,也就是13元。
这样一来,从业务员的角度上看,实际上我们的购货成本就不是117元,而只有117-13=104元。换句话说,117元买进的东西,104元卖出去,仍可平本。我们就以这个104元作为保本价来计算,假设客户打算购买1000个产品并运往荷兰鹿特丹码头,假设人民币与美
金汇率为1:8,相关费用构成为:

1.出口1000个产品,这时抵扣退税后的保本价为104000元人民币,折合USD13000.00

2.商检、报关、集装箱装货、码头杂费共计2000元人民币,折合USD250.00

3.海运费1500美元

4.保险费250元人民币,折合USD31.25

  则保本价简易算法为:

FOB=出口成本+杂费=USD13000+USD250=USD13250

均摊到单价即为USD13.25/个

 

CNF=FOB+海运费=USD13250+USD1500=USD14750

均摊到单价为USD14.75/个

CIF=CNF+保险费=USD14750+USD31.25=USD14781.25

  均摊到单价即USD14.78/个
以上是外贸公司出口退税和计价方法的简易理解。

对于自己生产自己出口的工厂来说,退税的方法略有不同,因为产品是自己的,没必要自己给自己开增值税发票,为便于操作,国家
规定了自营进出口工厂退税的“免抵扣”制度,即针对工厂的免销项税、抵进项税和退进项税。
销项税,指100元产品如果卖给国内公司的话应缴纳的17元增值税,因为是自己直接出口,这一项就免了。进项税指工厂在采购原料
和人工等支出方面已经缴纳的增值税,按规定可在销项税中扣除的,现在因为销项税免了,无从扣减,于是就从其他非出口业务中的
销项税中抵扣。如果还是没有销项税可扣的,税务局直接退返。
假设进项税平摊到单个产品上是8元,无从扣减,则工厂出口实际成本就是100元-8元=92元。其他FOB、CNF和CIF算法同上。
工厂的计价,通常可由会计协助核算,而对于外贸公司的业务员或个人代理/挂靠外贸而言,更多时候需要自己去计算。为简化操作,
行业内通常会采用一个相对简单的拍片公式,直接从国内采购进来的人民币换算出美金价,叫做“换汇成本速算法”。注意,这个

“换汇成本速算法”仅适用于贸易公司或个人。公式为:
保本报价=工厂收购价/保本换汇成本
保本换汇成本=汇率×(1+退税率)
这个公式的目的是算出“保本”情况下,应该报多少美金价格。显然,这个价格就是我们讨价还价的底线,超过部分才是我们的利润。
如何理解这个公式呢?本来,假设目前汇率为1:8,即8元人民币可以换到1美元。也就是说,从国外客户那里收取1美元,我们就可以
换到8元人民币。假如不考虑退税就简单多了,直接用此汇率在人民币价格和美金价格间折算即可。但因为有出口退税的存在,实际上
我们出口1美元的货物,得到的不只8元人民币:假如我们从工厂购进产品的不含税价格是8元,原价卖出去,而退税率是13%,则可得退
税8×13%=1.04,也就是说,在出口1美元的货物,我们得到了8+1.04=9.04元人民币。
出于便于计算的考虑,我们不妨将其理解为,当我们用9.04元人民币去换1美元的时候,我们不亏不赚。这样一来就简单多了,比如从
工厂收购100元人民币的东西该卖多少美元?100/9.04=11.06美元。11.06美元就是保本线。
而据以折算得9.04就是所谓的保本换汇率成本。
这个公式的好处在于,多数外贸商主要经营同一类产品,而同类产品的退税率都一样,也比较稳定。因此保本换汇成本也大致相当,
这样就不用每次都计算复杂的退税了,直接用保本换汇成本来折算即可。但要注意,公式只是理论上的简化操作,实务中别忘了在实
际工厂收购价的基础上加上各项运杂费
运杂费不起眼,但稍不留心就会超出预算,影响你最终的实际利润。
除了上述基本价格构成以外,在实际操作中还要特别注意一些隐性的成本

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